Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng (GTGT) đã đưa ra yêu cầu mới về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Theo Điều 26 tại Nghị định, với các khoản mua hàng hóa, dịch vụ (kể cả nhập khẩu) có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên đã bao gồm thuế, doanh nghiệp bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Chứng từ này là minh chứng cho việc thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của Nghị định số 52/2024/NĐ-CP của Chính phủ, trừ các chứng từ bên mua nộp tiền mặt vào tài khoản của bên bán.

Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ của một người nộp thuế có giá trị dưới 5 triệu đồng nhưng mua nhiều lần trong cùng một ngày có tổng giá trị từ 5 triệu đồng trở lên thì chỉ được khấu trừ thuế nếu có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Lưu ý quan trọng trong thanh toán để được khấu trừ thuế GTGT
Doanh nghiệp được khấu trừ thuế nếu có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt

Nghị định đồng thời bổ sung cơ chế linh hoạt hơn cho doanh nghiệp trong việc ủy quyền thanh toán. Thay vì phải làm văn bản cho từng giao dịch, doanh nghiệp chỉ cần ghi rõ nội dung ủy quyền trong quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của cơ sở kinh doanh.

Như vậy, khi người lao động được ủy quyền thanh toán không dùng tiền mặt, sau đó cơ sở kinh doanh hoàn trả lại khoản chi qua hình thức không dùng tiền mặt, chi phí này vẫn được tính để khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Ngoài ra, Cục Thuế Hà Nội lưu ý, với những trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ trả chậm hoặc trả góp có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên, doanh nghiệp cần căn cứ vào hợp đồng mua hàng hoá dịch vụ bằng văn bản, hoá đơn GTGT và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp để khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Nếu chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt do chưa đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng, cơ sở kinh doanh vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Tuy nhiên, khi đến hạn thanh toán theo hợp đồng mà không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, doanh nghiệp buộc phải kê khai điều chỉnh giảm số thuế được khấu trừ trong kỳ tính thuế phát sinh nghĩa vụ thanh toán.