Ngày 30/6/2025, Chính phủ đã ban hành Nghị định số 181/2025/NĐ-CP, quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng (GTGT). Theo khoản 4 Điều 17 của nghị định này, có 11 trường hợp không được áp dụng thuế suất 0% đối với thuế GTGT, dù liên quan đến hoạt động xuất khẩu hoặc cung cấp dịch vụ cho nước ngoài.

11 trường hợp không áp dụng thuế suất 0% thuế GTGT

  1. Chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ ra nước ngoài
  2. Dịch vụ tái bảo hiểm ra nước ngoài
  3. Dịch vụ cấp tín dụng
  4. Chuyển nhượng vốn
  5. Sản phẩm phái sinh
  6. Dịch vụ bưu chính, viễn thông
  7. Sản phẩm xuất khẩu theo khoản 14 Điều 4 của nghị định
  8. Thuốc lá, rượu, bia nhập khẩu sau đó xuất khẩu
  9. Xăng, dầu mua tại nội địa để bán cho cơ sở trong khu phi thuế quan; xe ô tô bán cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan
  10. Các dịch vụ cung cấp tại Việt Nam cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, bao gồm:
  • Thi đấu thể thao, biểu diễn nghệ thuật, giải trí, hội nghị, khách sạn, đào tạo, quảng cáo, du lịch lữ hành
  • Dịch vụ phân phối, tiêu thụ sản phẩm tại Việt Nam
  • Dịch vụ thanh toán không dùng tiền mặt
  1. Dịch vụ do cơ sở kinh doanh cung cấp cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan, bao gồm:
  • Cho thuê nhà, hội trường, khách sạn, kho bãi
  • Vận chuyển người lao động
  • Dịch vụ ăn uống (trừ suất ăn công nghiệp và dịch vụ ăn uống nội khu)

Điều kiện áp dụng thuế suất 0% với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu

Theo Điều 18 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu muốn được áp dụng thuế suất 0% phải đáp ứng đầy đủ hợp đồng, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, và tờ khai hải quan (nếu có), cụ thể:

Hàng hóa xuất khẩu: Hợp đồng bán/gia công hoặc hợp đồng ủy thác xuất khẩu; chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt; tờ khai hải quan.

Dịch vụ xuất khẩu: Hợp đồng với tổ chức/cá nhân nước ngoài hoặc trong khu phi thuế quan; chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Vận tải quốc tế: Hợp đồng vận chuyển quốc tế và chứng từ thanh toán hợp lệ.

Dịch vụ hàng không: Hợp đồng hoặc yêu cầu từ hãng hàng không nước ngoài; chứng từ thanh toán (trực tiếp nếu không phát sinh thường xuyên).

Dịch vụ hàng hải: Hợp đồng hoặc yêu cầu cung cấp dịch vụ từ hãng tàu nước ngoài; chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Riêng đối với dịch vụ sửa chữa tàu bay và tàu biển, phương tiện sửa chữa phải làm thủ tục tạm nhập – tái xuất mới được áp dụng thuế suất 0%.